אמריקאיים ומרוויחים בישראל? מהרו לדווח

הבנק המרכזי, הפדרל רזרב - ארה"ב | צילום: shutterstock

לפני הכל הקדמה קצרה.

מערכת המס בארה"ב 

לא כולם יודעים, אך מערכת המס בארה"ב מבוססת על אזרחות, כך שכל אדם בעל אזרחות אמריקאית (או גרין קארד) בין אם הוא מתגורר בארה"ב ובין אם הוא מתגורר מחוץ לארה"ב, מחויב לדווח על הכנסותיו ועל נכסיו לרשויות המס בארה"ב. משמעות הדברים הינה שהוא יצטרך להגיש דוחות מס אמריקאיים והצהרות גם אין הוא מתגורר בארה"ב או מפיק הכנסות אשר מקורן בארה"ב, הכל כפי שנקבע בדין האמריקאי.  למותר לציין, כי אי דיווח לרשויות המס בארה"ב מהווה עבירה פלילית. 

חוק ה-FACTA

בשנים האחרונות רשויות החוק בארה"ב מגבירות את אכיפת החוק בכל הקשור לחובות אזרחיה כלפי רשויות המס בארה"ב כאמור, וכחלק ממניעת התחמקות מתשלום מס על ידי תושבי או אזרחי ארה"ב באמצעות חשבונות פיננסיים המנוהלים מחוץ לארה"ב והגברת האכיפה והציות לדיני המס בארה"ב, חוקק חוק הפקטא (FACTA – Foreign Account Tax Compliance Act) (להלן: "חוק הפקטא" ו/או "החוק"). בהתאם לחוק הפקטא, כל מוסד פיננסי מחוץ לארה"ב מחויב לבצע בדיקת נאותות לחשבונות המנוהלים על ידו ולבחון האם בעלי החשבונות הם אזרחי ארה"ב לצרכי מס. 

חוק ה-FACTA ורשויות המס בישראל

בעקבות החוק, החליטה ממשלת ישראל לשתף פעולה עם ממשלת ארה"ב וחתמה על הסכם "שיתוף פעולה ויישום חוק הפקטא" (להלן: "הסכם ה-FACTA"), שבמסגרתו התחייבה היא להורות בחקיקה למוסדות הפיננסים הישראליים, לבצע בדיקת נאותות לחשבונות פיננסים המנוהלים על ידם ולהעביר לרשות המיסים בישראל מידע אודות חשבונות אמריקאיים.

בעקבות זאת, בשנת 2016 פורסם ברשומות החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מספר 227), התשע"ו-2016 (להלן: "התיקון"), שבמסגרתו נקבעו הוראות שונות לצורך יישום הסכם ה-FACTA והסכמים נוספים לחילופי מידע אוטומטיים בין רשויות המס בישראל ובארה"ב לגבי חשבונות פיננסיים של אזרחי ארה"ב.

כפי שניתן לראות, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה, מוטלת בין היתר אחריות על המוסדות הפיננסיים לזיהוי בעלי חשבונות ולדווח על חשבונות פיננסיים בבעלות אזרחי ארה"ב. 

"זה לא הגיוני" – יש לי אזרחות אמריקאית הרבה שנים ומעולם לא נתבקשתי לדווח! 

כפי שצוין לעיל, על אף שלא כולם יודעים, אנשים המחזיקים באזרחות אמריקאית או גרין קארד, מחויבים על פי הדין בארה"ב לדווח לרשויות המס בארה"ב אודות נכסיהם והכנסותיהם באמצעות דיווח שנתי וגם במצב כזה, "אי ידיעת הדין אינה פוטרת". 

נישומים כאמור אשר לא דיווחו לרשויות המס בארה"ב, חשופים בין היתר גם מכח פקודת מס הכנסה (התיקון) בפני הגופים הפיננסיים השונים בישראל (לרבות בנקים) שכאמור לעיל מחויבים על פי חוק הפקטא לדווח אודות אזרחים אמריקאיים לרשויות המס בארה"ב.