יש לכם מושג כמה מס תשלמו על אור השמש?

מתקן להפקת חשמל סולארי | צילום: Veselin Gramatikov / שאטרסטוק

הצעת חוק חדשה שפורסמה לאחרונה, מעניקה הטבות מס למכירת חשמל ממערכות להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת, והופכת כל גג בישראל לנכס מניב.

עוד בשנת 2008, החליטה ממשלת ישראל לעודד שימוש באנרגיות מתחדשות חלופיות במשק החשמל בישראל (בעיקר שמש ורוח), ובכלל זה שימוש באנרגיות מתחדשות במגזר הפרטי.

בעבר, חולקו מכסות לייצור חשמל בשוק החופשי, אשר זיכו את בעליהן בתשלומים גבוהים עבור כל קילו-וואט חשמל שנמכר לחברת החשמל.

על הסדר זה נמתחה ביקורת ציבורית רבה, בעיקר לאור העלות הגבוהה שגולגלה על ציבור הצרכנים הרחב, שנדרשו לסבסד מחירי חשמל גבוהים מן הממוצע בשוק החשמל.

בחלוף הזמן, התברר, כי ניתן לקדם מכירת חשמל מאנרגיות מתחדשות באמצעים אחרים. משנה לשנה מחירי המכשירים להפקת החשמל מאנרגיות מתחדשות הולכים ויורדים זאת לאור התפתחות הטכנולוגיה ומעבר לייצור המוני.

כעת, מתגבש כלי נוסף לעידוד השימוש באנרגיה מתחדשת והוא מגיע דווקא מכיוון המיסוי. הרציונאל הוא כי למרות שלא יינתנו עוד מכסות לייצור חשמל במחירים גבוהים, יינתנו הטבות המס שיובילו לכדאיות כלכלית.

על מנת להבין במה דברים אמורים, נבקש לתאר בקצרה את עולם מכירת המכסות לאנרגיות מתחדשות, למגזר הפרטי. כיום, ישנן חברות מסחריות אשר מציעות למגזר הפרטי שימוש באחד משני מודלים כלכליים:

המודל הראשון – רכישת מכשיר ליצירת חשמל מאנרגיה מתחדשת. לפי מודל זה, הדייר רוכש את המתקן, ומוכר את החשמל לחברת החשמל.

המודל השני – חברה מסחרית שוכרת מהדייר את שטח הגג לשם התקנת מערכות ליצירת חשמל מאנרגיה מתחדשת. החברה היא זו שפועלת מול חברת החשמל לכל דבר ועניין, ואולם היא משלמת לדייר דמי שכירות עבור השימוש בגג.

מדובר, אם כך, בהפקה של אחד משני סוגי הכנסות: הכנסה ממכירת חשמל, או הכנסה משכירות. עד כה, לא ניתנו כל הטבות מס לסוגי הכנסות אלו ומשכך הן מוסו בהתאם לשיעורי המס השוליים של כל דייר ודייר.

בנוסף, חויבו הכנסות אלה בדמי ביטוח לאומי, ובס בריאות. כמו כן, חויבו ההכנסות במע"מ – בין בדרך של "עסקה" ובין בדרך של "עסקת אקראי".

כעת, הצעת החקיקה החדשה, מבקשת להעניק הטבות מס בגין הכנסות ממכירת חשמל במסלולים דומים למיסוי הכנסות שכירות מדירות מגורים, ובהתקיים מספר תנאים בסיסיים: הטבות המס ניתנות רק עד לתקרת סכום הכנסה שנתית של 60 אלף שקל לשנה. כמו כן, הטבות המס ניתנות רק ליחידים או לנציגות של בית משותף. כמו כן קיימים מספר תנאים נוספים כגון: רכישת החשמל בפועל על ידי בעל רישיון, המתקן להפקת החשמל הותקן על בית המשמש למגורים בלבד, ועוד.

הנישום, יכול לבחור באחד משני מסלולי המיסוי הבאים: מיסוי ההכנסה במס מופחת בשיעור של עשרה אחוזים ללא אפשרות לנכות כל הוצאה – לרבות פחת. מסלול משולב בו ניתן פטור ממס על הכנסה שנתית שאינה עולה על 22,500 שקל.  במידה וההכנסות עולות על סכום זה, הפטור יחול רק על סכום הכנסה בהתאם ל"תקרה פוחתת". כך, נישום שיפיק הכנסה בגובה 30 אלף שקל, הרי שהכנסה זו עולה בכ-7,500 שקל על סכום התקרה, ומשכך הפטור יהיה בגובה 22,500 – 8,500 = 14,000. בגין יתרת ההכנסה, יחול מס בשיעור של 30%.

בנוסף, גם על הכנסות מהשכרת מקרקעין לצד שלישי עליהן מותקן מתקן להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת לצרכן ביתי, ייתנו הטבות מס, בהתקיים התנאים המקדמיים הבאים: ההכנסה מהשכרת המקרקעין אינה הכנסה עסקית, וברשות המשכיר מסמך חתום על-ידי השוכר המאשר כי השכרת המקרקעין משמשת לשם הפקת חשמל כאמור.

גם כאן, מוצעים שני מסלולי מס. הראשון – מס בשיעור של 10%; השני – פטור ממס עד להכנסה חודשית של 5,000 שקלים, ואילו על יתרת ההכנסה יחול המס השולי. כאשר גם במסלול זה, על הכנסה העולה על 5,000 שקל תחול תקרה פוחתת. כך לדוגמא, במידה והנישום מפיק הכנסה חודשית של 8,000 שקל. הרי שההכנסה העולה על 5,000 היא 3,000. משכך, הפטור יינתן רק עד לגובה של 2,000 שקל.

בנוסף, הצעת החקיקה מעניקה עוד מספר הטבות מס לא מבוטלות. הכנסות מהפקת חשמל או מהשכרת מקרקעין תהיינה פטורות מדמי ביטוח לאומי וממס בריאות. כמו כן, לא יראו בנישום כעוסק לצורכי מע"מ, והוא לא יידרש לנהל פנקסי חשבונות.

הטבות המס, יינתנו רק לתקופה של עשרים שנים אשר יחלו בשנה בה יודיע הנישום על כך לפקיד השומה. כמו כן, מלשון הצעת החוק עולה, כי היא עצמה תעמוד לתקופה מוגבלת של עשרים שנה. יוצא, איפוא, כי הצעת החוק החדשה הופכת כל בית פרטי לנכס מניב פוטנציאלי., ובכך, יטענו ציניקנים, לא תבוא הבשורה להורדת מחירי הדיור בישראל.