עו"ד אושר הרוש לאחר שאדם הגיע למסקנה כי ברצונו להקים עסק, עליו להחליט על צורת ההתאגדות העסקית. ישנן שלוש צורות התאגדות עיקריות המקובלות העולם העסקי והן: עסק עצמאי של יחיד (המוכר בשם עוסק מורשה), שותפות או חברה.
לכל צורת התאגדות משמעויות משפטיות, כלכליות ומיסויות שונות. לכל עסק ולכל אדם צורת התאגדות המתאימה לו, וצורה המתאימה לעסק אחד אינה מתאימה בהכרח לעסק אחר.
הקמתם או שבכוונתכם להקים עסק? ברכות. באיזה שלב משתלם לפתוח חברה פרטית או להפוך מעוסק לחברה פרטית?
על מנת להשיב לשאלה זו, נעמוד תחילה בקצרה על ההבדלים העיקריים מבחינת משפטית, כלכלית ומיסויית בין עוסק מורשה לחברה פרטית.
ראשית, חברה פרטית היא למעשה חברה בע"מ (בערבון מוגבל), המוגדרת כישות משפטית נפרדת ושונה ממייסדיה ובעליה. חוק החברות הישראלי קובע כי חברה בע"מ היא למעשה ישות עצמאית בעלת זכויות וחובות מבחינה משפטית, עסקית וכלכלית, בנפרד מהבעלים – בעלי מניותיה. כך, למשל, החברה יכולה לרכוש, למכור, לחתום על חוזה, להתחייב ולהרוויח בעצמה – על כל ההשלכות הנגזרות, לרבות תביעות משפטיות שהיא יכולה להגיש וניתן להגיש כנגדה.
מדובר במצב המפחית משמעותית את החבות והסיכון האישיים של בעל המניות ומאפשר נטילת סיכונים מחושבים והתפתחות עסקית. כך, אם לגורם מסוים יש טענה או תביעה כנגד החברה, הוא אינו יכול לתבוע את בעלי מניותיה אלא רק את החברה. רק במקרים מיוחדים וחריגים של שימוש לרעה ובחוסר הוגנות בהתאגדות חברה, עלול בית המשפט להתיר "הרמת מסך", המאפשרת תביעה ישירה של בעלי המניות בחברה.
שנית, פעילות תחת חברה בע"מ היא צורת התאגדות מקובלת ונפוצה בעולם העסקים. יש שיגידו כי מדובר בצורה מקובלת עד כדי יצירת מוסכמה ויתרון פסיכולוגי, בו נוטה הציבור להתייחס לחברה פרטית כעסק רציני יותר מעסקו של יחיד.
יתרון משמעותי של הקמת חברה, בידי יותר מאדם אחד, הוא שלחברה יש תקנון. תקנון הוא למעשה הסכם בין בעלי מניות החברה, ובו נקבעים מראש כל הזכויות והחובות שלהם. מאחר ולחברה ישות משפטית עצמאית, שינוי או הוספה של בעל מניות שלעצמו אינו משפיע על החברה. החברה מדומה לרכבת הנעה על מסילה, שבעלי מניות יכולים לעלות או לרדת ממנה. דבר המבטיח יציבות וחיות של החברה ללא הגבלה.
שלישית, גם מבחינה כלכלית ומבחינת שיעורי המס ישנם הבדלים בין עוסק מורשה לחברה פרטית, העשויים להכריע באיזו מסגרת כדאי לנהל את בית העסק. מבחינת מס הכנסה, הכנסות של עוסק מורשה יחויבו בשיעור מס שולי, בהתאם למדרגות הכנסה. שיעור המס השולי מדורג נע בשיעורים שבין 10%-50%, בהתאם להכנסה של העוסק.
לעומת זאת, רווחיה של חברה פרטית יחויבו במס חברות בלבד. מס חברות עומד כיום על שיעור 23% בלבד. זהו שיעורו הנמוך אי פעם של מס החברות בישראל.
לשם השלמת התמונה ראוי להבהיר, כי בעת משיכת כספים בידי בעלי המניות מהחברה (שלא באמצעות קבלת משכורת מהחברה), יחויבו בעלי המניות במס נוסף בגין משיכת דיבידנד, בשיעור של 25% מסך הכספים שנמשכו מהחברה (או בשיעור 30%, באם בעל המניות מחזיק למעלה מעשרה אחוזים ממניות החברה).
מבחינה כלכלית, ניהול חשבונות של עוסק מורשה לרוב פשוט וזול יותר מאשר ניהול חשבונות של חברה פרטית, החייבת לבצע הנהלת חשבונות כפולה, עריכת דוחות ודיווחים לרשם החברות.
כך לכל בעל עסק ייתכן רף מסוים של הכנסה שנתית מעליו יהיה לו משתלם לנהל את עסקו באמצעות חברה. השכלול הכלכלי הוא אחד ממכלול שיקולים שנדרש לבחון, בבחינת היתרונות מול החסרונות, העשויים להצדיק הקמת חברה פרטית או התאגדות מלכתחילה תחתיה. הבחינה לכל עסק ולכל אדם צריכה להתבצע בצורה פרטנית בידי בעלי מקצוע מתאימים ומתמחים בתחום, שכן צורה המתאימה לעסק אחד אינה מתאימה בהכרח לעסק אחר.
הבהרה: האמור אינו מובא כתחליף לייעוץ מקצועי בידי בעל מקצועי המתמחה בתחום, והוא מהווה מידע כללי בלבד.
לשאלות בענייני מס או חברות, ניתן לפנות למייל: osher@yetax.co.il
הכותב הוא עורך דין העוסק בליטיגציה מסחרית, במשרד ירון-אלדר פלר שורץ ושות'